В каких случаях при УСН нужно уплатить НДС и подать по нему декларацию

Уплатить НДС и подать по нему декларацию нужно, если вы (ст. 161, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. п. 4, 5 ст. 174, ст. 174.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-07/53):

· выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога, в том числе по полученному авансу. Однако это не распространяется на посредников, перевыставляющих счета-фактуры с НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретают или реализуют для заказчика;

См. также: НДС по агентскому договору у агента на УСН

· являетесь налоговым агентом по НДС;

· являетесь участником, ведущим общие дела в инвестиционном или простом товариществе;

· являетесь концессионером;

· являетесь доверительным управляющим.

См. также: Как уплатить НДС

Уплатить НДС вы также должны при ввозе товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 174, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Но при этом сдавать декларацию по НДС вам не нужно. В этом случае в зависимости от того, откуда вы импортируете товар, подайте:

· декларацию на товары в таможенные органы - при импорте из стран, которые не входят в ЕАЭС (ст. ст. 104, 105 ТК ЕАЭС);

· декларацию по косвенным налогам в налоговый орган - при импорте товаров из стран ЕАЭС (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Как учесть в расходах "входной" и "ввозной" НДС при УСН с объектом "доходы - расходы"

"Входной" и "ввозной" НДС при УСН "доходы - расходы" является отдельным видом затрат. Поэтому при исчислении налоговой базы учитывайте его отдельно от расходов по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), вместе с которыми он был понесен, за исключением ОС и НМА. По ОС и НМА включайте НДС в их первоначальную стоимость (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007, п. 1 Письма Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94).

В гл. 26.2 НК РФ нет специальных правил для учета в расходах "входного" или "ввозного" НДС, но из разъяснений контролирующих органов следует, что налог нужно включать в затраты одновременно с расходами в виде оплаченной стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), к которым он относится (Письма Минфина России от 21.04.2020 N 03-07-14/32018, от 23.09.2019 N 03-11-11/73036, от 23.12.2016 N 03-11-11/77461 (п. 2), от 17.02.2014 N 03-11-09/6275 (направлено Письмом ФНС России от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@)).